Die Organschaft – steuerliche Einheit für Unternehmensgruppen
Die Organschaft ist ein wichtiges Gestaltungsmittel innerhalb der Konzernbesteuerung. Sie erlaubt es, mehrere Unternehmen steuerlich zusammenzufassen, sodass sie wie ein einziger Steuerpflichtiger behandelt werden. Besonders in Branchen mit eingeschränktem Vorsteuerabzug, wie dem Gesundheitswesen, Banken oder sozialen Einrichtungen, kann das erhebliche Vorteile bringen.

Innerhalb dieser Struktur übernimmt der sogenannte Organträger die Umsatzsteuerpflicht für die verbundenen Unternehmen. Diese gelten als Organgesellschaften, obwohl sie rechtlich selbstständig bleiben. Durch die Zusammenfassung werden Leistungen innerhalb des Verbunds nicht besteuert – das vermeidet unnötige Belastungen bei unternehmensinternen Umsätzen.

Neue Entwicklungen: Einbindung von Personengesellschaften
Lange war die Teilnahme an einer Organschaft nur Kapitalgesellschaften vorbehalten. Durch ein Urteil des Bundesfinanzhofs wurde der Anwendungsbereich jedoch erweitert: Auch eine Personengesellschaft kann Teil einer solchen steuerlichen Einheit sein – sofern ihre Gesellschafter vom Organträger abhängig oder direkt kontrolliert sind.

Diese Ausweitung stärkt die Praxisnähe der Konzernbesteuerung, da viele Unternehmensgruppen in Deutschland in Mischformen organisiert sind, in denen sowohl Kapital- als auch Personengesellschaften zusammenwirken.

Strukturelle Voraussetzungen
Damit die Organschaft anerkannt wird, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Neben der wirtschaftlichen Kontrolle durch den Organträger ist auch eine organisatorische Verbindung erforderlich – etwa durch eine gemeinsame Geschäftsleitung oder durch klare Weisungsbefugnisse.

Eine gleichwertige Beteiligung, wie sie etwa bei Schwesterfirmen vorliegt, reicht hingegen nicht aus. Nur bei einer eindeutigen übergeordneten Position kann eine steuerliche Einheit angenommen werden. 

Kein Zusammenschluss ohne unternehmerische Tätigkeit
Ein weiterer Grundsatz betrifft die Rolle des Organträgers: Er muss selbst als Unternehmer im steuerlichen Sinne aktiv sein. Körperschaften, die ausschließlich hoheitliche Aufgaben erfüllen und keine wirtschaftliche Tätigkeit entfalten, scheiden daher aus. Das verhindert, dass Leistungen an solche Einrichtungen steuerfrei bleiben, obwohl kein Recht auf Vorsteuerabzug besteht.

Relevanz bei Strukturänderungen
Auch bei der Umstrukturierung von Unternehmen – etwa im Zuge einer Nachfolgeregelung – kommt der Bedeutung der Organschaft eine wichtige Rolle zu. Wenn ein Betrieb auf mehrere Gesellschaften aufgeteilt wird, kann die steuerliche Belastung durch das Fehlen einer einheitlichen Struktur steigen. Besteht jedoch eine Organschaft, lassen sich solche Vorgänge als geschlossene Geschäftsübertragung einstufen – mit positiven Folgen für die Steuerlast.