Die Günstigerprüfung ist ein Verfahren im deutschen Steuerrecht, bei dem das Finanzamt überprüft, welche steuerliche Regelung für eine steuerpflichtige Person den größten finanziellen Vorteil bringt. Ziel dieser Prüfung ist es, sicherzustellen, dass Bürgerinnen und Bürger nicht mehr Steuern zahlen müssen als gesetzlich vorgesehen. Da es im Steuerrecht häufig mehrere Möglichkeiten gibt, bestimmte Leistungen oder Ausgaben zu berücksichtigen, vergleicht das Finanzamt verschiedene Varianten miteinander. Anschließend wird automatisch die Lösung angewendet, die zu einer geringeren Steuerbelastung führt. Auf diese Weise soll gewährleistet werden, dass Steuerpflichtige trotz der komplexen steuerlichen Vorschriften von der für sie günstigsten Regelung profitieren.
Das grundlegende Prinzip der Günstigerprüfung besteht darin, mehrere steuerliche Optionen rechnerisch gegenüberzustellen. Dabei berechnet das Finanzamt, welche Variante im individuellen Fall die größere Entlastung bringt. Die vorteilhaftere Möglichkeit wird anschließend im Steuerbescheid berücksichtigt. In vielen Fällen erfolgt diese Berechnung automatisch während der Bearbeitung der Einkommensteuererklärung. Steuerpflichtige müssen in solchen Situationen nichts weiter unternehmen. Es gibt jedoch auch Fälle, in denen eine entsprechende Prüfung nur durchgeführt wird, wenn sie ausdrücklich beantragt wird, etwa durch bestimmte Angaben in der Steuererklärung.
Ein besonders bekanntes Beispiel für dieses Verfahren ist der Vergleich zwischen Kindergeld und Kinderfreibetrag. Familien erhalten zunächst monatlich Kindergeld als direkte finanzielle Unterstützung für ihre Kinder. Zusätzlich existiert im Steuerrecht der Kinderfreibetrag, der das zu versteuernde Einkommen reduziert und dadurch die Steuerlast senken kann. Im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung überprüft das Finanzamt automatisch, welche der beiden Möglichkeiten für die Eltern den größeren finanziellen Vorteil bringt. Sollte die Steuerersparnis durch den Freibetrag höher sein als die bereits ausgezahlte Summe des Kindergeldes, wird dieser im Steuerbescheid angesetzt. Andernfalls bleibt es bei der monatlichen Leistung, die bereits während des Jahres gezahlt wurde.
Ein weiterer Bereich, in dem dieses Verfahren angewendet wird, betrifft die Riester-Rente. Diese Form der privaten Altersvorsorge wird staatlich gefördert, um Menschen beim Aufbau zusätzlicher Rücklagen für das Alter zu unterstützen. Wer in einen Riester-Vertrag einzahlt, erhält einerseits staatliche Zulagen. Andererseits können die eingezahlten Beiträge in der Steuererklärung als Sonderausgaben geltend gemacht werden. Auch hier wird berechnet, welche Variante finanziell vorteilhafter ist. Der maximal berücksichtigungsfähige Betrag liegt bei 2.100 Euro pro Jahr. Falls der steuerliche Vorteil durch den Sonderausgabenabzug höher ausfällt als die gewährten Zulagen, wird die Differenz im Steuerbescheid berücksichtigt.
Auch bei Kapitalerträgen kann eine solche Prüfung sinnvoll sein. Einkünfte aus Zinsen, Dividenden oder anderen Kapitalanlagen werden grundsätzlich mit der Abgeltungsteuer von 25 Prozent versteuert. Für Personen mit einem niedrigeren persönlichen Einkommensteuersatz kann es jedoch günstiger sein, diese Einnahmen mit ihrem individuellen Steuersatz zu versteuern. In diesem Fall kann über die Anlage KAP in der Steuererklärung eine entsprechende Prüfung beantragt werden. Das Finanzamt ermittelt dann, welcher Steuersatz niedriger ist, und berücksichtigt diesen bei der Berechnung der Steuer.
Darüber hinaus kann ein Vergleich auch bei Fahrtkosten zwischen Wohnort und Arbeitsstätte eine Rolle spielen. Normalerweise wird hierfür die Entfernungspauschale angesetzt. In bestimmten Fällen können jedoch die tatsächlichen Kosten höher sein, sodass eine andere Berechnung steuerlich vorteilhafter sein kann.
Insgesamt trägt die Günstigerprüfung dazu bei, eine möglichst gerechte Besteuerung zu gewährleisten. Sie sorgt dafür, dass Steuerpflichtige automatisch oder auf Antrag die für sie günstigste steuerliche Regelung erhalten. Dadurch können individuelle Vorteile berücksichtigt und unnötige finanzielle Belastungen vermieden werden.
